Новости
27 декабря 2024 г.
Эксперты КИОУТ приняли участие в деловой программе БИОТ 2024
С 10 по 13 декабря 2024 года в московском международном выставочном центре Крокус Экспо проходила 28-я Международная специализированная выставка – деловой форум «Безопасность и...
Законодательство
22 ноября 2024 г.
Проект Порядка проведения экспертизы временной нетрудоспособности
Минздрав России разработал проект приказа «Об утверждении Порядка проведения экспертизы временной нетрудоспособности»...
Минздрав России разработал проект приказа «Об утверждении Порядка проведения экспертизы временной нетрудоспособности» (...
Статистика
16 декабря 2024 г.
Снижение производственного травматизма – задача каждого работодателя
Предупреждение производственного травматизма является одним из основных направлений государственной политики в области охраны труда. В соответствии с пунктом 2 статьи 17 Федерального закона от...
Специальная оценка условий труда
19 ноября 2024 г.
По результатам специальной оценки условий труда (далее – СОУТ) работнику улучшены условия труда. Доплату за вредные условия труда необходимо отменить. Можно ли сразу заключить с...
Как учесть расходы на обязательные медицинские осмотры работников в бухгалтерском и налоговом учете организации?
27 марта 2015 г.
Медицинские осмотры, обязательные для работников и лиц, поступающих на работу, всегда проводятся за счет средств работодателя (ст. 213 ТК РФ). Медосмотры бывают (ст. 213 ТК РФ, ч. 2 ст. 46 Закона № 323-ФЗ):
Медицинские осмотры, обязательные для работников и лиц, поступающих на работу, всегда проводятся за счет средств работодателя (ст. 213 ТК РФ).
Медосмотры бывают (ст. 213 ТК РФ, ч. 2 ст. 46 Закона № 323-ФЗ):
Медосмотры бывают (ст. 213 ТК РФ, ч. 2 ст. 46 Закона № 323-ФЗ):
- предварительные – при приеме на работу (они обязательны, в частности, при приеме на работу с вредными (опасными) условиями труда).
- периодические – в период работы (их должны проходить, например, работники организаций общепита, непосредственно контактирующие с пищевыми продуктами) (п. 1 ст. 23 Закона № 29-ФЗ);
- предсменные (предрейсовые) – перед началом рабочего дня (смены, рейса) (в частности, такие медосмотры обязательны для водителей транспортных средств (п. 3 ст. 23 Закона № 196-ФЗ);
- послесменные (послерейсовые) – по окончании рабочего дня (смены, рейса) (их должны проходить, например, водители, занятые в перевозке пассажиров или опасных грузов (п. 3 ст. 23 Закона № 196-ФЗ).
Средний заработок, который сохраняется за работником на время прохождения медосмотра (ст. 185 ТК РФ), учитывается в том же порядке и на тех же счетах бухучета, что и зарплата.
Налоговый учет расходов на обязательный медосмотр не зависит от его вида.
|
Вид расхода |
Порядок признания |
|
|
Общая система налогообложения |
Упрощенная система налогообложения | |
|
Затраты на содержание медпункта (включая зарплату персонала, стоимость инвентаря и амортизацию) |
Включаются в прочие расходы на дату начисления (пп. 7. п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44840, от 31.03.2011 № 03-03-06/1/196, от 04.03.2010 № 03-03-06/1/109, от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84 (п. 1)) |
Включаются в материальные расходы на дату оплаты (пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 24.02.2014 № 03-11-11/7618) |
|
Стоимость услуг медицинской организации, проводившей медосмотр |
||
|
Компенсация работникам (лицам, устраивающимся на работу) стоимости оплаченного ими медосмотра |
||
Обратите внимание: затраты на предварительный медосмотр учитываются в расходах, даже если прошедший его человек не был принят на работу – по результатам осмотра или по иным причинам (Письмо Минфина от 06.10.2009 № 03-03-06/1/648).
НДФЛ и взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС. Стоимость медосмотра или ее компенсация работнику либо кандидату, в т.ч. не принятому на работу, не облагается НДФЛ и страховыми взносами (Письма Минфина от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44840, от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84 (п. 2), ч. 1 ст. 7, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Сведения о проведенных по состоянию на начало года обязательных предварительных и периодических медосмотрах работников, занятых на работах с вредными (опасными) условиями труда, указываются в Таблице 10 расчета по форме-4 ФСС на основании документов проводившей их медицинской организации (п. 34.2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
В бухгалтерском учете затраты на обязательные медосмотры отражаются так.
НДФЛ и взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС. Стоимость медосмотра или ее компенсация работнику либо кандидату, в т.ч. не принятому на работу, не облагается НДФЛ и страховыми взносами (Письма Минфина от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44840, от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84 (п. 2), ч. 1 ст. 7, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Сведения о проведенных по состоянию на начало года обязательных предварительных и периодических медосмотрах работников, занятых на работах с вредными (опасными) условиями труда, указываются в Таблице 10 расчета по форме-4 ФСС на основании документов проводившей их медицинской организации (п. 34.2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
В бухгалтерском учете затраты на обязательные медосмотры отражаются так.
|
Проводка |
Операция |
|
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (73, 76) |
Отражены затраты на проведение обязательных медосмотров |
|
Дебет 73 (76) Кредит 50 (51) |
Работнику (кандидату, не принятому на работу) выплачена компенсация стоимости оплаченных им расходов на медосмотр |
Время прохождения работником медосмотра подтверждает табель учета рабочего времени. Унифицированная форма табеля (форма № T-12) не предусматривает специальных буквенных и цифровых кодов для обозначения дней прохождения работниками обязательных медосмотров. Приказом руководителя можно утвердить коды, которые будут использоваться для этого в вашей организации. Например, буквенный код – МО или цифровой код – 38.
Источник: «Типовая ситуация: Как учесть расходы на обязательные медосмотры?» (издательство «Главная книга», 2015) // СПС КонсультантПлюс.