Новости
23 октября 2024 г.
Работник обратился за разъяснением в Федеральную службу по труду и занятости. При устройстве на новую работу с обязательным медицинским осмотром он прошел этот осмотр...
Публикации
8 ноября 2024 г.
В соответствии с нормами статьи 69 Трудового кодекса Российской Федерации случаи проведения обязательных предварительных медосмотров устанавливаются ТК РФ и иными федеральными законами...
В соответствии...
Статистика
21 июля 2023 г.
Цифра недели: опрос «Работы России» показал, как россияне определили секрет успеха в профессии
Большинство опрошенных россиян (86%) убеждены, что реализация в профессии важна. Об этом свидетельствуют данные опроса, который проводился на портале «Работа России» в октябре этого...
Специальная оценка условий труда
19 ноября 2024 г.
По результатам специальной оценки условий труда (далее – СОУТ) работнику улучшены условия труда. Доплату за вредные условия труда необходимо отменить. Можно ли сразу заключить с...
Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-03-06/1/51040 "Об учете для целей налогообложения прибыли организаций расходов на дополнительные отпуска работникам"
15 сентября 2016 г.
Минфин России уточнил, что не все расходы на оплату дополнительных отпусков можно включить в оплату труда
Минфин России пояснил, что некоторым категориям работников должны предоставляться дополнительные оплачиваемые ежегодные отпуска в соответствии с трудовым законодательством. В этом случае расходы, связанные с их оплатой, можно включить в расходы на оплату труда организации. Если же обязанность работодателя отсутствует, то данные расходы нельзя учитывать в целях налогообложения прибыли.
В соответствии с трудовым законодательством ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются:
- работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
- работникам, имеющим особый характер работы;
- работникам с ненормированным рабочим днем;
- работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- в других, предусмотренных законом, случаях (ст. 116 Трудового кодекса Российской Федерации).
Ведомство уточнило, что перечень категорий работников, которым устанавливается ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления определяются Минтрудом России (ст. 118 Трудового кодекса Российской Федерации), который также уполномочен давать разъяснения по вопросам порядка предоставления таких отпусков.
В отношении предоставления дополнительных отпусков работников, имеющих ненормированный рабочий день, определен перечень должностей таких работников. В него, в частности, включен следующий персонал:
- руководящий;
- технический;
- хозяйственный;
- другие работники, труд которых в течение рабочего дня не поддается точному учету;
- работники, распределяющие рабочее время по своему усмотрению;
- работники, рабочее время которых по характеру работы делится на части неопределенной продолжительности.
Количество дней дополнительного отпуска в этом случае устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка организации и зависит от:
- объема работы;
- степени напряженности труда;
- возможности работника выполнять свои трудовые функции за пределами нормальной продолжительности рабочего времени;
- других условий.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.12.2002 № 884 "Об утверждении Правил предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в федеральных государственных учреждениях" работодатель при этом обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником в условиях ненормированного рабочего дня. Продолжительность таких отпусков не может составлять менее трех календарных дней (ст. 119 Трудового кодекса Российской Федерации).
Вместе с тем, без нормативных оснований включить оплату на дополнительные отпуска сотрудников в расходы на оплату труда организация не имеет права, так как у таких расходов отсутствуют доказательства того, что они направлены на получение дохода и экономически оправданы (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации). Такие расходы в целях налогообложения прибыли организаций учитывать нельзя (п. 24, 49 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2016 г. N 03-03-06/1/51040
ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ РАСХОДОВ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОТПУСКА РАБОТНИКАМ
ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2016 г. N 03-03-06/1/51040
ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ РАСХОДОВ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОТПУСКА РАБОТНИКАМ
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Статьей 116 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлены случаи, в соответствии с которыми у работодателя возникает обязанность по предоставлению ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков работникам.
На основании пункта 1 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе, в сфере труда.
Таким образом, по вопросам применения трудового законодательства Российской Федерации, в частности, по вопросу об обязанности предоставления ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков отдельным категориям работников, следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что на основании положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Пунктом 7 статьи 255 определенно, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации,
При этом на основании пункта 24 статьи 270 НК РФ в расходах для целей налогообложения прибыли организаций не могут учитываться затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам.
Следовательно, если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями трудового законодательства Российской Федераций, то расходы связанные с ними учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда, при соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
А.А. Смирнов
директора Департамента
А.А. Смирнов