Новости
24 декабря 2024 г.
Согласно части второй статьи 331 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) к педагогической деятельности не допускаются, в частности, лица, имеющие, заболевания, предусмотренные перечнем,...
Публикации
6 декабря 2024 г.
В соответствии с нормами статьи 69 Трудового кодекса Российской Федерации случаи проведения обязательных предварительных медосмотров устанавливаются ТК РФ и иными федеральными законами...
В соответствии...
Статистика
16 декабря 2024 г.
Снижение производственного травматизма – задача каждого работодателя
Предупреждение производственного травматизма является одним из основных направлений государственной политики в области охраны труда. В соответствии с пунктом 2 статьи 17 Федерального закона от...
Специальная оценка условий труда
19 ноября 2024 г.
По результатам специальной оценки условий труда (далее – СОУТ) работнику улучшены условия труда. Доплату за вредные условия труда необходимо отменить. Можно ли сразу заключить с...
Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-03-06/1/51023 "Об учете для целей налога на прибыль расходов на содержание здравпунктов"
16 сентября 2016 г.
Организация обязана иметь здравпункт — затраты на его содержание можно учесть в расходах
Если законодательством Российской Федерации на организацию возлагается обязанность по созданию здравпунктов, то затраты по их содержанию можно отнести к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии, что эти расходы обоснованы и документально подтверждены.
Высказав такое мнение, Минфин России уточнил: затраты на оплату труда медицинского персонала здравпункта — структурного подразделения юридического лица включаются в состав расходов на оплату труда.
Отметим, ранее в отношении организаций, сотрудники которых заняты на вредных и тяжелых работах, ведомство давало следующее разъяснение. В своем письме от 19.04.2016 № 03-03-06/1/22345 Минфин России указал, что расходы на медицинское обслуживание работников организации можно списать, если в здравпункте проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры работников, занятых на вредных и тяжелых работах.
Такой вывод Минфин России высказывал в следующих письмах:
Такой вывод Минфин России высказывал в следующих письмах:
- организации, обязанные в соответствии с установленным законодательством порядком осуществлять медицинское освидетельствование, вправе учитывать расходы на содержание медицинских пунктов, входящих в состав этих организаций (письма Минфина России от 04.03.2010 № 03-03-06/1/109, от 18.04.2006 № 03-03-04/1/356, от 14.11.2005 № 03-03-04/4/86);
- если затраты на санитарно-бытовое, лечебно-профилактическое обслуживание и обеспечение работников медикаментами предусмотрено обязательными требованиями по организации труда в отдельных отраслях, то расходы по содержанию медпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, а также оплата труда медицинских работников, которые являются работниками организации, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 05.03.2005 № 03-03-01-04/1/90);
- организации с вредными условиями труда могут учесть расходы на содержание медпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (письма Минфина России от 09.07.2004 № 03-03-05/1/69, от 14.12.2004 № 03-03-01-04/1/175).
Позиция Минфина России также была поддержана судебными органами (постановление ФАС Московского округа от 26.11.2009 № КА-А40/12347-09 по делу № А40-30151/08-143-82, постановление ФАС Центрального округа от 08.10.2009 по делу № А23-3030/08А-14-189).
Однако Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, уточняющих какими должны быть условия труда, чтобы расходы на содержание здравпункта учитывались.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2016 г. N 03-03-06/1/51023
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на содержание здравпунктов и сообщает следующее.
Статьей 223 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что санитарно-бытовое обслуживание и медицинское обеспечение работников в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.
При этом согласно положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Таким образом, в случае если в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность по созданию здравпунктов, то затраты по их содержанию налогоплательщик вправе отнести в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, при условии соответствия указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ.
При этом расходы на оплату труда медицинского персонала здравпунктов, являющихся структурными подразделениями организаций, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направленное мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем.
Заместитель директора Департамента
А.А.Смирнов